Работодатель компенсирует работнику проценты по ипотеке: как платить НДФЛ и налог на прибыль

Работодатель компенсирует работникам проценты по ипотечным кредитам. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и можно ли учесть их в расходах по налогу на прибыль? Ответ — в письме Минфина от 18.12.23 № 03-03-06/1/122161.

Перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Так, в пункте 40 данной статьи упомянуты суммы, перечисленные работникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным кредитам. Такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, если она учтена при расчете налога на прибыль.

В пункте 24.1 статьи 255 НК РФ сказано следующее. Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения относятся к расходам на оплату труда. Их можно учесть для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Порядок признания расходов желательно закрепить в учетной политике.

Таким образом, суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации процентов по ипотеке, не облагаются НДФЛ, если они учтены при налогообложении прибыли в установленной норме.

При этом в Минфине обращают внимание на следующее:

• положения пункта 40 статьи 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ) не распространяются на доходы, полученные в натуральной форме;
  
• положения пункта 24.1 статьи 255 НК РФ (учет компенсаций в расходах) не применяются, если работодатель сам платит за работника проценты по ипотечному кредиту;
  
• положения пункта 24.1 статьи 255 НК РФ и пункта 40 статьи 217 НК РФ не применяются, если компания компенсирует работнику проценты по договору займа (кредита), целью которого является погашение полученного ранее ипотечного кредита. Обоснование такое — целевым назначением нового займа (кредита) является не приобретение или строительство жилья, а погашение ранее возникших обязательств.